Opciones Sobre Acciones Legales O No Contables

Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016Esta columna, en un formato ligeramente diferente, apareció originalmente en The San Francisco Examiner Newspaper, 17 de enero de 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, all Derechos reservados. Primero a una serie de dos partes A Stock Option Path to Riches Esta es una historia sobre Joe Cobal que decidió trabajar para una start-up de Silicon Valley (quotStart-Up) a 70 de sus ganancias anteriores. Pero también recibió el premio: Para cada año (período de 12 meses) que trabajó, Joe recibiría una opción para comprar 50.000 acciones de Start-Up, a un centavo (.01) por acción. Cada opción expiraría 10 años después. El valor actual de las acciones de la compañía era de diez centavos (.10) por acción, pero no se cotizaba públicamente. Las opciones no tenían otras restricciones. Joe trabajó durante tres años y recibió sus opciones sobre acciones el 31 de diciembre de cada año. El 2 de enero de 1997, Public, una empresa de capital abierto compró Start-Up, pagando 20,00 por acción. Responda las siguientes preguntas: Si Joe ejerce sus opciones con prudencia, al recibir la venta de acciones de inicio, Joe recibirá: (a) 50,000 (b) 150,000 (c) 3,000,000 El precio que Joe pagará para ejercer sus opciones es: (a) Si eligió (c) para ambas respuestas, entiende por qué, particularmente en Silicon Valley, las opciones sobre acciones son el equivalente a los 90s de la fiebre del oro de California. Opciones de compra de acciones en general Una opción de compra de acciones es, básicamente, el derecho a comprar un número fijo de acciones por un precio de compra fijo (el precio quotstrikequot) durante un período específico, es decir, el derecho de Joes a comprar 50.000 acciones de Start-up A 0,01 acción hasta el 31 de diciembre de 2005. Opciones sobre acciones relacionadas con el empleo En los últimos años, las opciones sobre acciones han tenido éxito como incentivo de una empresa a empleados y contratistas independientes. Debido a que las opciones tienen valor, la recepción de una opción en un contexto de empleo plantea problemas de impuesto sobre la renta. Las opciones sobre acciones se dividen en opciones de acciones quotstatutoryquot que cumplen las disposiciones 421 a 424 del Código de Rentas Internas y todas las demás (quotnonstatutoryquot). Opciones de acciones no testamentarias Un empleado que reciba una opción de compra de acciones no tasada puede gravarse en la mayoría de los casos en cualquiera de los siguientes momentos: (1) cuando se recibe la opción (2) cuando ejerce la opción o (3) cuando las restricciones ) En la disposición de la acción (adquirida por la opción) lapso. Los empleados o contratistas independientes que reciben opciones de compra de acciones no-testamentarias se gravan al recibo, si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente reconocible (FMV). Esta regla generalmente se aplica a las acciones que cotizan en bolsa. En casi todas las demás situaciones, sin embargo, el empleado es gravado cuando se ejerce la opción. En ambos casos, el ingreso es el valor de mercado de la acción menos el precio de ejercicio. Por el contrario, los empleados que reciben una opción estatutaria de acciones no se gravan hasta que venden las acciones. La mayoría de las empresas requieren que los empleados trabajen por un período requerido o cumplan ciertos objetivos de desempeño antes de que sean elegibles para opciones sobre acciones. Una vez que estos requisitos se satisfacen, las opciones se convierten en quotvested, quot sin importar si o no él elige ejercitar cualquier opciones. Por ejemplo, si las acciones de Start-Ups tuvieran un valor de mercado justo de 10 por acción, Joe habría recibido 4,500 de compensación desde que adquirió el derecho de adquisición de las opciones (5,000 FMV para acciones de Start-Ups, menos el precio de ejercicio de 500 4,500). Start-Up toma una deducción de 4.500 por quotcompensationquot pagado a Joe cuando recibe los ingresos. IRC Sec. 83 (b) Elección De acuerdo con IRC Sec. 83 (b), Joe puede elegir impuestos inmediatos sobre la opción, en lugar de esperar hasta que las restricciones impuestas a la opción hayan caducado. Un segundo. (B) la elección garantiza que ninguna apreciación de las acciones futuras no se grava como compensación y comienza el período de tenencia para calcular las ganancias de capital a largo plazo. Oportunidades de Planificación Fiscal Una vez que Joe se convirtió en investido, debe considerar inmediatamente ejercer la opción de adquirir la acción real, ya que cualquier apreciación será calificada para el tratamiento de ganancias de capital a largo plazo, hasta un impuesto federal máximo de 20, siempre que mantenga la acción al menos 12 meses. Si, sin embargo, Joe ejerció sus opciones, entonces vendió inmediatamente la acción, hed estaría sujeto al tratamiento ordinario del ingreso y podría ser gravado tan alto como 39.6 federal. La lección: Verifique si su plan de opciones sobre acciones no es estadístico (lea su plan de opciones sobre acciones) si es así, considere el ejercicio de la opción cuando debe tomar la ganancia como ingreso. Esta decisión depende del costo del ejercicio de la opción y si usted anticipa o no la venta de sus acciones una vez que califique para ganancias de capital a largo plazo. Próxima columna: Opciones estatutarias de compra de acciones NOTA: La información contenida en este sitio es sólo para propósitos educativos y no está dirigida a ninguna persona o circunstancia en particular. Como se explicó anteriormente, nuestra función principal es proveer servicios de planificación de investigación de impuestos y negocios a los profesionales de impuestos, este boletín gratuito es el siguiente: El quothook, por así decirlo, para que usted use nuestro servicio. Recientemente, uno de nuestros clientes necesitó una cartilla sobre Opciones de Opciones de Incentivos (ISOs) versus Opciones de Stock no Estatutarias (NSSOs). ISOs son relativamente nuevos en comparación con NSSOs, pero bien comenzar con NSSOs desde la guía básica del IRS, Reg. Segundo. 1.83-7, Tributación de opciones de acciones no calificadas. Tiene tentáculos que envuelven alrededor de ISOs. Este boletín cubre los fundamentos de las NSSOs y no pretende explorar todos los matices de esta área. Para un análisis mucho más detallado y técnico de estos dos tipos de opciones de acciones, haga clic aquí. Blue, Inc. un patrón hipotético, quiere dar a algunos de sus empleados el derecho a poseer acciones si se quedan con la empresa por un tiempo determinado, digamos cuatro años. En lugar de emitir el stock directamente, los empleados reciben un derecho contractual para comprar acciones de Blue, Inc.. Este derecho, u opción, se considera como una propiedad recibida por servicios y puede ser un ingreso imponible para Zed, nuestro hipotético empleado, ya sea cuando se recibe o en algún momento futuro. En este caso, asumimos que la opción, el derecho a comprar acciones, o el stock mismo, podría estar sujeto a una restricción o confiscación si Zed sale de Blue, Inc. dentro de los cuatro años de la fecha en que se otorga la opción. Por lo tanto, lo que recibe Zed no es totalmente quotvestedquot hasta que el período de cuatro años vence. Simplemente obtener una opción de compra de acciones generalmente no es un evento imponible, a menos que la opción tenga un valor razonable de mercado (RAFMV). Normalmente, sólo las opciones que se negocian por separado en mercados establecidos tienen una RAFMV y están sujetas a impuestos como ingresos cuando se reciben. Las opciones (en este caso, el derecho a comprar acciones) y la propia acción, recibidas a cambio de servicios, suelen estar sujetas a impuestos cuando las restricciones, en su caso, caducan. Por lo tanto, la recepción de acciones (u otros bienes) por servicios no es gravable si hay restricciones sustanciales a la transferencia o la propiedad está sujeta a un riesgo sustancial de decomiso. Cuándo hacer las opciones de obtener impuestos Opciones se gravan cuando los derechos de propiedad sin restricciones o cuando las restricciones en el disfrute de la propiedad caducan. Tenga en cuenta que la opción (en contraposición a la acción que eventualmente puede permitir que uno compre) tiene un valor independiente de la acción. La diferencia entre el precio de opción de Zeds y el FMV de la acción de Blue, Inc. puede ser gravada (bajo una elección discutida abajo) antes de que las restricciones caduquen. Supongamos que en 1997 Zed tiene la opción de comprar acciones en Blue, Inc. cuando la acción tiene un valor de mercado de 100 por acción mientras que el precio de ejercicio de la opción es 45. Si la opción en sí no tiene RAFMV, la concesión de La opción no será gravable. Si la opción tiene un FMV fácilmente verificable (por ejemplo, su cotización en bolsa), la diferencia podría ser un ingreso imponible a Zed y sujeto a retención de impuestos en 1997. Supongamos que la opción no tiene un valor fácilmente verificable y que Zed lo ejerce en Si la acción no está sujeta a restricciones adicionales (o si han caducado), Zed tiene un ingreso ordinario de 155 en 2000 (200 - 45, el monto pagado por la opción). Si el stock está sujeto a restricciones sustanciales, entonces no habrá impuestos hasta que las restricciones caduquen. Si Zed tiene su acción restringida de Blue, Inc. hasta 2002 (cuando las restricciones caducan) y la acción vale 250, tiene ingresos ordinarios de 205. ¿Hay una manera para que Zed reduzca su impuesto sobre la renta ordinario? Código del IRS Sec. 83 (b), para que la parte de la renta ordinaria de la opción gravada en el año en que se ejerce la opción, 1998, momento en que el diferencial entre el precio de la opción y la VFM de la acción era 155. Este 155 A la retención para Zed y Blue, Inc. La ventaja de la elección es que si Zed vende la acción de Blue, Inc. en 250 para 250, tiene una ganancia de capital de 50 (250 - 200), que será gravada a una menor tarifa. Por lo tanto, al elegir la tributación anterior de la parte del ingreso ordinario, Zed puede convertir una porción de lo que de otro modo sería ingreso ordinario en ganancia de capital. Esto funciona bien cuando el valor de la población aumenta. Si el valor de las acciones de Blue, Inc. declina, la elección sería una elección desafortunada. Recuerde, este tratamiento se relaciona con NSSOs. Las ISO son diferentes y se tratarán en el próximo número. Si usted es un profesional de impuestos y desea obtener más información acerca de los temas cubiertos en este boletín informativo o cualquier otro asunto fiscal y de negocios, por favor llame a los Profesionales de Negocios de amp Business, Inc. al (800) -553-6613, envíenos un correo electrónico a . O visite nuestro sitio web en tax-business. Para una gama completa de derecho de negocios y servicios relacionados con impuestos, llame al bufete de abogados de Newland amp Associates al (703) 330-0000. Si está leyendo este boletín pero no está en nuestra lista de correo, y le gustaría estar, por favor contáctenos al (800) 553-6613. Aunque está diseñada para ser precisa, esta publicación no pretende constituir la prestación de servicios legales, contables u otros servicios profesionales o servir como un sustituto de tales servicios. Se prohíbe expresamente la redistribución u otro uso comercial del material contenido en Tax amp Business Insights sin el permiso por escrito de Tax and Business Professionals, Inc. Puede buscar información en toda la sección Row de autores o en todo el sitio. Para una búsqueda más enfocada, coloque sus palabras de búsqueda entre comillas.